目前，泰國(guó)和越南也是實(shí)施收取增值稅VAT的國(guó)家，雖然都是東南亞國(guó)家，但是泰國(guó)的增值稅制度和越南的增值稅制度是完全不一樣的，增收范圍、稅率等方面都存在著差異。下面我們就一起來(lái)看看泰國(guó)和越南的增值稅是如何征收的。

泰國(guó)增值稅VAT介紹

泰國(guó)增值稅在1992年開始實(shí)施，以取代之前的營(yíng)業(yè)稅（BT）。這是政府稅務(wù)署對(duì)生產(chǎn)和分銷各個(gè)階段附加值征收的間接稅。除少數(shù)企業(yè)例外，例如年?duì)I業(yè)額少于180萬(wàn)泰銖的小型企業(yè)，目前征收7％的增值稅。如果一家公司預(yù)計(jì)其總收入每年超過(guò)180萬(wàn)泰銖，或者自注冊(cè)之日起的30天內(nèi)達(dá)到180萬(wàn)泰銖的銷售額（檢查可能的變化），則必須注冊(cè)增值稅。注冊(cè)了增值稅的公司必須在當(dāng)月月末起15天內(nèi)每月向當(dāng)?shù)氐貐^(qū)辦公室提交增值稅申報(bào)表并繳納稅款（如有）

在泰國(guó)有應(yīng)繳增值稅的任何個(gè)人或?qū)嶓w，必須在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)收入達(dá)到起征點(diǎn)后的30天內(nèi)使用增值稅表01進(jìn)行注冊(cè)。（如果企業(yè)位于曼谷，則必須將申請(qǐng)?zhí)峤唤o地區(qū)稅收辦公室；如果企業(yè)位于其他地方，則必須提交給地區(qū)稅收分支機(jī)構(gòu)。）如果申請(qǐng)人有多個(gè)辦事處，則必須將申請(qǐng)?zhí)峤唤o最接近總辦事處所在地的稅務(wù)局。

泰國(guó)增值稅稅額計(jì)算

增值稅的納稅人應(yīng)每月按照進(jìn)出稅票清算并制作報(bào)表申報(bào)。其申請(qǐng)表簡(jiǎn)稱為：PP30。如需逾期繳納，或補(bǔ)交增值稅，稅務(wù)局將統(tǒng)一收取相關(guān)罰款。

1、銷項(xiàng)稅：銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物或提供相關(guān)服務(wù)后，向客戶方收取原價(jià)格外的增值稅的稅額。（賣產(chǎn)品或提供服務(wù)給客戶后收取收入對(duì)應(yīng)的稅額）

2、進(jìn)項(xiàng)稅：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)支付價(jià)格外的增值稅稅額。（買跟單位、個(gè)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品、服務(wù)付的費(fèi)用對(duì)應(yīng)的稅額）

計(jì)算方式如下：應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

當(dāng)銷項(xiàng)稅>進(jìn)項(xiàng)稅=需要繳納增值稅

納稅人的本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)向稅收廳繳納增值稅的差額。

當(dāng)銷項(xiàng)稅<進(jìn)項(xiàng)稅=可以要求返還現(xiàn)金或保留次月抵稅。

若其本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則可選擇退還現(xiàn)金差額或作下個(gè)月的留抵稅額。

泰國(guó)增值稅申報(bào)和繳納

增值稅申報(bào)表必須每月提交一次。增值稅申報(bào)表（增值稅表30）連同稅款（如有）必須在下個(gè)月的15天內(nèi)提交給地區(qū)稅收分支機(jī)構(gòu)。如果納稅人的營(yíng)業(yè)地點(diǎn)不止一個(gè)，則每個(gè)營(yíng)業(yè)地點(diǎn)都必須提交納稅申報(bào)表并單獨(dú)付款，除非經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。其他國(guó)家/地區(qū)的服務(wù)提供商在泰國(guó)使用的服務(wù)也需繳納增值稅。在這種情況下，泰國(guó)的服務(wù)接受者有義務(wù)代表服務(wù)提供商提交增值稅申報(bào)表（增值稅表36）并繳納稅款。

如果商品或服務(wù)的供應(yīng)也要繳納消費(fèi)稅，則必須在下個(gè)月的15天內(nèi)將增值稅退稅和稅款（如有）與消費(fèi)稅退稅和稅款一起提交給消費(fèi)稅部門。對(duì)于進(jìn)口商品，必須在進(jìn)口時(shí)向海關(guān)提交增值稅申報(bào)表和稅款。

在進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷項(xiàng)稅額的每個(gè)月中，納稅人可以要求退款，可以現(xiàn)金形式，也可以在接下來(lái)的幾個(gè)月中使用的稅收抵免形式。零稅率的納稅人將始終有權(quán)獲得增值稅退稅。未使用的進(jìn)項(xiàng)稅可在接下來(lái)的六個(gè)月內(nèi)抵減銷項(xiàng)稅。但是，退款只能在提交之日起三年內(nèi)提交申請(qǐng)。

某些進(jìn)項(xiàng)稅，例如與娛樂開支有關(guān)的稅，不計(jì)入增值稅。但是，這些不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以用作公司所得稅抵扣費(fèi)用。

越南增值稅VAT介紹

越南VAT適用于在越南進(jìn)行的生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)所使用的貨物和服務(wù)（包括從非居民采購(gòu)的貨物和服務(wù)）。國(guó)內(nèi)企業(yè)必須根據(jù)所提供貨物或服務(wù)的價(jià)值收取VAT。

除此之外，VAT還適用于進(jìn)口貨物其應(yīng)稅后價(jià)值。進(jìn)口商必須在繳納進(jìn)口稅的同時(shí)向海關(guān)當(dāng)局繳納VAT。針對(duì)進(jìn)口服務(wù)，VAT通過(guò)FCT機(jī)制征收。

應(yīng)繳VAT計(jì)算為向客戶收取的銷項(xiàng)VAT減去采購(gòu)貨物和服務(wù)繳納的進(jìn)項(xiàng)VAT。納稅人必須從供貨商獲得正規(guī)的VAT發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)VAT。對(duì)于就進(jìn)口貨物繳納的VAT，支持文件是完稅憑證，對(duì)于通過(guò)FCT機(jī)制征收的VAT，支持文件是FCT完稅憑證。

越南增值稅稅率

1、0%，此稅率適用于出口貨物/服務(wù)，包括銷往海外/非關(guān)稅地區(qū)，以及在越南境外/非關(guān)稅地區(qū)消費(fèi)的貨物/服務(wù)，加工用于出口或國(guó)內(nèi)出口的貨物（根據(jù)相關(guān)條件），銷往免稅商店的貨物，某些出口服務(wù)、為出口加工企業(yè)進(jìn)行的建筑與安裝，空運(yùn)、海運(yùn)和國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

2、5%，此稅率一般適用于涉及必需品和服務(wù)提供的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。這包括：清潔水；教學(xué)器材；書籍；未加工的食品；醫(yī)藥及醫(yī)療器材；畜牧飼料；各種農(nóng)產(chǎn)品和服務(wù)；科技服務(wù)；膠乳；糖及其副產(chǎn)品；某些文化、藝術(shù)、體育服務(wù)/產(chǎn)品以及社會(huì)住房。

3、10%，此“標(biāo)準(zhǔn)”稅率適用于未規(guī)定為不受VAT約束、免稅或享受0%或5%稅率的活動(dòng)如果項(xiàng)目無(wú)法基于稅率明確分類，則VAT必須依據(jù)適用于特定物品（企業(yè)供應(yīng)）范圍的最高稅率計(jì)算。

越南增值稅計(jì)算方式

越南VAT有兩種VAT計(jì)算方法：扣除法和直接計(jì)算法。

1、扣除法：此方法適用于依據(jù)相關(guān)法規(guī)保持有完整賬目、發(fā)票和單據(jù)的商業(yè)公司，包括：需要繳納VAT的年收入達(dá)到10億及以上越南盾的商業(yè)公司，以及自愿進(jìn)行扣除法項(xiàng)下VAT申報(bào)登記的某些情況。

應(yīng)繳VAT確定

應(yīng)繳VAT=銷項(xiàng)VAT–進(jìn)項(xiàng)VAT。

銷項(xiàng)增值稅計(jì)算需征收的銷項(xiàng)VAT計(jì)算方法為：計(jì)稅價(jià)格（未含稅額）乘以適用VAT稅率。

針對(duì)進(jìn)口貨物，VAT的計(jì)算方式為：進(jìn)口價(jià)值加上進(jìn)口稅，再加上特別銷售稅（若有）和環(huán)境保護(hù)稅（若有）。

針對(duì)采用分期付款方式銷售的貨物（除了房地產(chǎn)），VAT基于一次性支付總額（不含利息）計(jì)算，而不是實(shí)際收到的分期付款。

進(jìn)項(xiàng)增值稅對(duì)于國(guó)內(nèi)采購(gòu)，進(jìn)項(xiàng)VAT基于VAT發(fā)票。對(duì)于進(jìn)口活動(dòng)，由于沒有VAT發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)VAT抵扣基于完稅憑證。公司在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)通知之前，可以隨時(shí)申報(bào)和抵扣VAT發(fā)票。付款額達(dá)到2千萬(wàn)及以上越南盾的進(jìn)項(xiàng)VAT必須有通過(guò)銀行付款憑據(jù)才可抵扣。向海外承包商的付款中扣繳的進(jìn)項(xiàng)VAT（按照外國(guó)承包商預(yù)扣稅制）也可以申報(bào)抵扣。

如果企業(yè)銷售免稅貨物或服務(wù)，則不能抵扣與采購(gòu)相關(guān)的任何已繳進(jìn)項(xiàng)VAT。相反地若企業(yè)提供有權(quán)享受0%VAT或無(wú)需繳納VAT的貨物和服務(wù)仍可以獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)VAT。如果企業(yè)同時(shí)進(jìn)行應(yīng)稅和免稅銷售，則只能抵扣應(yīng)稅活動(dòng)中所用進(jìn)項(xiàng)部分的進(jìn)項(xiàng)VAT。

2、直接法：此方法適用于需要繳納VAT的年收入少于10億越南盾的商業(yè)公司；個(gè)人經(jīng)營(yíng)戶；未保持完整賬目的商業(yè)公司和外國(guó)組織，或以投資法中未規(guī)定的形式開展商業(yè)活動(dòng)的個(gè)體；從事金、銀和寶石交易的商業(yè)公司。

應(yīng)繳VAT確定應(yīng)繳VAT=所售貨物或服務(wù)的增加值xVAT稅率。

如果在某段期間，金、銀或?qū)毷灰椎脑黾又禐樨?fù)，則可以抵消在同一期間內(nèi)這些活動(dòng)的任何正增值。任何剩余負(fù)差額都可以結(jié)轉(zhuǎn)到同一公歷年的后續(xù)期間，但不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年。

需要注意的是，一旦選定后，VAT申報(bào)方法必須持續(xù)采用2年。

以上就是關(guān)于泰國(guó)VAT和越南VAT的簡(jiǎn)單介紹，可見泰國(guó)的增值稅是統(tǒng)一7%稅率，而越南增值稅稅率則是階梯式，不同稅率適用于不同的貨物或服務(wù)范圍。