從去年總體方案公布以來(lái)，海南自貿(mào)港就利好消息不斷，成為各方投資關(guān)注的焦點(diǎn)，各種稅收優(yōu)惠政策不斷落實(shí)，其中一條優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。那么在海南自貿(mào)港注冊(cè)公司后怎么樣才符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)呢？

海南省稅務(wù)局、財(cái)政廳、市場(chǎng)監(jiān)督管理局日前聯(lián)合發(fā)布2021年第1號(hào)公告，對(duì)海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認(rèn)定實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)作出權(quán)威解答。

區(qū)分4種不同的情形，公告對(duì)從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的自貿(mào)港企業(yè)如何認(rèn)定屬于“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”作出以下明確：

企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

在這種情況下，判斷實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的條件是，居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)在自貿(mào)港。企業(yè)必須確保四項(xiàng)要素全部都在自貿(mào)港，否則將不得享受優(yōu)惠，其具體要求包括：

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在自貿(mào)港或者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港。

2、人員：有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議。

3、賬務(wù)：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自貿(mào)港，主要銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立在自貿(mào)港。

4、資產(chǎn)：擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實(shí)際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配。

企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

這種情況屬于總部機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港的跨自貿(mào)港經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，判定實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，主要把握注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)能夠從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)四個(gè)維度實(shí)施對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

所謂實(shí)質(zhì)性管理，是對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)，所謂實(shí)質(zhì)性控制是對(duì)各個(gè)分支的人、財(cái)、物具有最終決策權(quán)和控制權(quán)。

企業(yè)注冊(cè)在自貿(mào)港外且在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

這種情況屬于總機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港外的跨自貿(mào)港經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，主要強(qiáng)調(diào)分支機(jī)構(gòu)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的軟硬件支撐條件，并開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

同時(shí)，從功能分析的角度強(qiáng)調(diào)，分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工的薪酬和資產(chǎn)總額，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配。

非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

這種情形與第三種情形的判斷標(biāo)準(zhǔn)相似，強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能。

新公告的發(fā)布對(duì)海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”進(jìn)行了明確，尤其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等四項(xiàng)要素的有關(guān)判定作出解釋，并強(qiáng)調(diào)對(duì)于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的確認(rèn)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。這將有助于避免海南成為避稅地，吸引境內(nèi)外企業(yè)真正將資產(chǎn)、人才投入到海南自貿(mào)港，從而對(duì)自貿(mào)港的建設(shè)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，在海南注冊(cè)公司最明顯的優(yōu)勢(shì)就是稅收的優(yōu)勢(shì)，在2025年前，鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)公司可以享受15%的企業(yè)所得稅，對(duì)于重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統(tǒng)一不超過(guò)15%。

從省發(fā)展改革委獲悉，今年1月至5月企業(yè)境外投資呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，項(xiàng)目總數(shù)達(dá)38個(gè)，項(xiàng)目數(shù)量已超過(guò)去年全年總量?？梢?jiàn)海南自貿(mào)港投資的優(yōu)勢(shì)是非常可觀的，而在今后的發(fā)展中，海南還將繼續(xù)釋放紅利，如果你想要投資海南自貿(mào)港就要抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)了。